Самозанятые и некоммерческий потребительский кооператив. Нюансы взаимодействия, нормативная база.

marat.murtazin
Самозанятость
25 окт, 2020

В связи с тем, что самозанятые, т.е. плательщики налога на профессиональный доход (НПД) в настоящее время могут зарегистрироваться в любом регионе России, тема взаимодействия самозанятых и некоммерческого потребительского кооператива (НПК), действующего по закону 3085-1 стала очень актуальной, тем более, что от этого взаимодействия стороны сильно выиграют.

1) Например, в 2020 г. самозанятый, оказавший услуг или выполнивший работы на 300 тыс. руб. получит эти 300 тыс. руб. и оплатит налогов … нет, ничего он не оплатит с учетом налогового вычета, т.к. НПД будет = 0.

При получении самозанятым 400 тыс. руб. дохода, он оплатит НПД в размере 1870 руб., т.е. по факту 0,47% от суммы дохода.

При получении самозанятым 500 тыс. руб. дохода, он оплатит НПД в размере 7870 руб., т.е. по факту 1,57% от суммы дохода.

Разве эти цифры не говорят о том, чтобы изучить тему самозанятых и их взаимодействие с НПК досконально и начать это применять?

2) Самозанятыми могут быть не только граждане России, но и граждане других стран: Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии.

3) Какие виды деятельности могут осуществлять самозанятые, чтобы НПК оплачивал им за оказание услуг / выполнение работ?

Весь перечень занимает много места, принципиально нужно знать, что это

— оказание услуг собственными силами без привлечения штатных работников,

— выполнение работ собственными силами без привлечения штатных работников.

Раньше было 2 варианта: оплачивать ИП-шникам (которые находились на УСН 6%) или оплачивать физлицам и удерживать при этом НДФЛ 13% и взносы в соцфонды (до 30%). Хотя, возможно, в некоторых НПК «особо грамотные» руководители удерживали в этом случае с физлиц только НДФЛ (что незаконно) или вообще ничего не удерживали, т.е. «подставились конкретно».

Теперь не нужно «химичить» или предлагать обязательно регистрироваться в качестве ИП. Любое физлицо (обратите внимание: с 14 лет!) может зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход (т.е. самозанятого) и заключить договор с НПК. А НПК, грамотно оформив взаимоотношения с самозанятыми, сможет учесть расходы на услуги / работы самозанятых в целевом использовании средств. Возможно, придется доработать «Положение об имуществе и фондах» и еще некоторые документы НПК, но это уже «мелочи» по сравнению с открывающимися возможностями!

Кстати, одна из «фишек»: самозанятому можно компенсировать расходы, понесенные им в связи с исполнением договора!

Например, НПК может компенсировать самозанятому стоимость проезда и найма жилья, а также другие расходы, предусмотренные договором (оплату услуг связи, аренду оргтехники, транспорта и т. п.). Вариантов компенсации несколько, конкретный вариант прописывается в договоре.

Вот некоторые из них:

а) компенсация расходов, связанных с поездкой, выплачивается отдельно;

б) НПК оплачивает все или часть расходов в связи с исполнением договора с самозанятым, минуя самозанятого (например, перечисляет деньги напрямую гостинице, в которой будет проживать самозанятый);

В этих случаях (а-б), сумма такой компенсации в доход самозанятого не включается (т.е. с этих сумм НПД у него не возникает), но НПК вправе учесть ее в расходах по целевому использованию средств.

4). Отдельно можно выделить такую возможность:
получение доходов от предоставления займов, т.е. самозанятому не нужно оплачивать НДФЛ 13% с полученных доходов от предоставления займа потребительскому кооперативу! Максимум он должен заплатить 6%, но на самом деле, с учетом налоговых вычетов заплатит меньше, или ничего не заплатит.

Например, если самозанятый выдал 01.07.2020 г. заем НПК в 5 млн. до конца 2020 г. под 20% годовых, то он получит доход равный 500 тыс. руб. и, как было сказано выше, заплатит налог (т.е. НПД) всего 7870 руб. А если на таких же условиях заем выдаст обычное физ. лицо, без статуса самозанятого, то с дохода в 500 тыс. руб. возникнет НДФЛ = 65 тыс. руб. Как Вам разница?

5). Однако, «подводные камни» во взаимоотношениях с самозанятыми, конечно же, есть.

Например, самозанятым запрещена посредническая деятельность (деятельность по агентским договорам, договорам комиссии, договорам поручения), кроме деятельности по доставке товаров с приемом платежей и применением ККТ. Также в числе запрещенных уступка и переуступка прав требования и т.д.

Поэтому, организаторам и руководителям НПК нужно быть очень аккуратными, чтобы не «нарваться» на начисления НДФЛ + взносов в соцфонды, которые в таком случае (плюс штрафы и пени) оплатит НПК, как налоговый агент из своих собственных фондов.

А у самозанятого (имеющего российское гражданство), в таком случае, тоже будет «незавидная перспектива», т.к. вместо сумм, указанных в расчете по п.1, налоговики могут обязать заплатить его со своих доходов НДФЛ (13%) + НДС (20%).

«ЦЕНТР РАЗВИТИЯ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»

Валерий Борисович Шишкин